+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Правомерно ли ссылка ук на налоги

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Федеральная налоговая служба в целях единообразного применения норм Налогового кодекса Российской Федерации далее - Налоговый кодекс, Кодекс направляет обзор сложившейся судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками пользователями помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам и управляющим организациям. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый кодекс РФ отменил все налоги! [26.07.2018]

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Правомерно ли ссылка ук на налоги

В результате у большинства специалистов сложилось мнение о несовершенстве статей УК РФ, касающихся налоговых преступлений.

Одни специалисты говорят о небезупречности, с юридико-технической точки зрения, конструкций закрепленных в УК РФ норм, карающих за уклонение от уплаты налогов, несмотря на очередное внесение законодателем дополнений и изменений в ст. Некоторые специалисты видят решение возникающих вопросов только в формировании надлежащей судебной практики.

Как отмечается в обзоре судебно-следственной практики расследования преступлений в сфере налогообложения, подготовленном Управлением по организации расследования налоговых преступлений Следственного комитета при МВД России, налоговые составы преступлений в настоящее время более четко обозначены по сравнению с прошлыми редакциями УК РФ, однако в ходе мониторинга их действия выявились спорные вопросы, которые сложно квалифицировать.

Прежде всего это проблемы, связанные с определением понятий, определяющих объективную сторону составов преступлений, а также с применением примечаний к ст.

Не отрицая наличия определенных проблем в применении статей УК РФ, касающихся налоговых преступлений, отметим, что непонимания уголовно-правовых норм среди практиков нет. В отдельных регионах имеются трудности с определением работниками прокуратуры, сотрудниками налоговых органов и т. Однако большинство этих проблем может быть разрешено в рабочем порядке, в том числе с помощью наработанной и нарабатываемой судебной практики.

Рассмотрим одну из проблем - отсутствие единого критерия оценки правомерности расходования денежных средств налогоплательщиков - юридических лиц при наличии задолженности перед бюджетом. Общественная опасность подобных противоправных действий заключается в том, что эти действия посягают на установленный порядок налогообложения и препятствуют нормальной деятельности налоговых органов по взысканию недоимок по налогам и сборам. В отличие от преступлений, предусмотренных ст. Уголовная ответственность за налоговые преступления.

У правоприменителей определенные трудности вызывает определение понятия "сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которого должно осуществляться взыскание налогов".

С одной стороны, сложилось мнение, что неисполнение требований ст. Только неотражение соответствующих расчетов в бухгалтерском учете может быть признаком преступления, предусмотренного ст. С другой стороны, имеется противоположная точка зрения по данному вопросу, а именно: если предприятие производит расчеты, минуя расчетный счет, и при этом отражает операции в своем учете, то эти действия образуют состав преступления, предусмотренный ст.

Однако в настоящее время не имеется единого, понятного для всех критерия оценки правомерности расходования денежных средств налогоплательщиков - юридических лиц при наличии задолженности перед бюджетом. Ссылки на очередность платежей, предусмотренную ст. По нашему мнению, при возбуждении уголовного дела по фактам сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и или сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и или сборам, необходимо устанавливать не просто сам факт сокрытия то есть то, что недоимка не погашалась при наличии средств , но и то, для чего скрывались средст- ва.

Чаще всего это личная корыстная заинтересованность должностных лиц организаций в получении имущественной выгоды, расходовании вышеуказанных средств на личные нужды или их присвоение. В связи с этим достаточно часто в судебной практике приходится отвечать на следующий вопрос: распространяется ли предусмотренная ст. С нашей точки зрения, все зависит от корыстной заинтересованности конкретного руководителя.

Если деньги, подлежащие внесению в бюджет, направляются на приобретение дорогостоящей мебели, автотранспорта, оплату командировок, то, конечно, такие руководители должны подвергаться уголовной ответственности.

Но если деньги идут на покупку комплектующих изделий или оплату коммунальных платежей? В этом случае, если деньги расходуются для целей производства, должно соблюдаться следующее правило: сначала налоги, а потом уже комплектующие изделия.

Однако если погашается задолженность по электроэнергии, в результате чего создаются условия для дальнейшего функционирования организации, то здесь к применению уголовных санкций необходимо относиться более внимательно. Рассмотрим за-тронутую проблему, используя судебную практику и уже состоявшиеся приговоры.

Неперечисление денежных средств в счет погашения недоимки по причине необходимости сохранения рабочих мест - исключительное обстоятельство, существенно уменьшающее степень общественной опасности преступления.

Как показывает судебная практика, существенное значение для суда имеет мотивация неперечисления денежных средств в бюджет. В принципе, в данном случае суд рассматривает это как исключительное обстоятельство, смягчающее наказание. Сыктывкара Республики Коми отметил следующее. Подсудимые, заведомо зная, что у ЗАО "Энергомонтаж" имелась прогрессирующая налоговая задолженность в фонды, выставившие ЗАО инкассовые поручения на сумму задолженности, которые в соответствии со ст.

В ходе судебного заседания подсудимый Беликов М. В результате ЗАО не могло использовать на производственные нужды, необходимые для функционирования предприятия, денежные средства, поступавшие на расчетный счет. В итоге суд посчитал вину подсудимых доказанной. Обстоятельствами, смягчавшими наказание, суд признал мотивы совершения преступления - с целью сохранения платежеспособности ЗАО и рабочих мест.

Суд признал вышеуказанные мотивы исключительными обстоятельствами, существенно уменьшающими степень общественной опасности совершенного преступления, что позволяло назначить более мягкое наказание, чем предусмотрено законом за данное преступление. Беликов М. Производственная необходимость не отождествляется с крайней необходимостью. Анализ судебной практики позволяет сделать вывод, что в большинстве случаев суды принимают во внимание ссылки обвиняемых на то, что денежные средства не перечислялись в бюджет в связи с необходимостью оплаты коммунальных услуг, сохранения платежеспособности, приобретения комплектующих, сохранения коллектива и т.

При этом вышеуказанные объяснения расцениваются как обстоятельства, смягчающие ответственность. За период работы подсудимого в должности в кассу ЗАО поступали денежные средства и имелась реальная возможность перечислять поступающие денежные средства на расчетный счет общества и погашать задолженность по налогам.

Однако поступающие в кассу денежные средства на расчетный счет ЗАО не поступали, налоги не уплачивались. Подсудимый распоряжался наличными денежными средствами ЗАО "Летский леспромхоз", которые поступили в кассу общества за вышеуказанный период, и, зная о том, что общество не имело разрешения банка на расходование выручки из кассы, не перечислял поступавшие денежные средства на расчетный счет ЗАО, так как осознавал, что расчетный счет общества находился на картотеке и в случае перечисления денежных средств на расчетный счет они были бы перечислены на погашение задолженности по уплате налогов.

При этом Нефедов И. Подсудимый не признал вину в предъявленном обвинении, а по существу обвинения пояснил, что действовал в точном соответствии с законом о банкротстве. Он не перечислял на расчетный счет и специальный счет наличные деньги, которые использовались им на заработную плату работников, приобретение ГСМ, а на выплату налогов и других обязательных платежей средств не оставалось. При этом подсудимый, по его мнению, действовал в интересах ЗАО. Как внешний управляющий только он мог распоряжаться денежными средствами.

Однако суд, исследовав обстоятельства дела, пришел к выводу, что вина подсудимого в совершении преступления была доказана. В частности, в приговоре отмечено, что производственная необходимость, на которую ссылался подсудимый, не могла являться основанием для прекращения уголовного дела и не отождествлялась с крайней необходимостью. Доводы о том, что полученные денежные средства расходовались на погашение задолженности первой и второй очереди, не могли быть приняты во внимание, так как было установлено, что при поступлении денежных средств в ЗАО частично гасилась задолженность второй очереди, а часть денежных средств уходила на производственные нужды, что не относилось к платежам ни первой, ни второй очереди.

Задолженность по налогам за период внешнего управления превысила 7 млн. Учитывая смягчающие обстоятельства первую судимость, наличие на иждивении двух несовершеннолетних детей , а также то, что Нефедов И. Перечисление денежных средств по договорам гражданско-правового характера при наличии налоговой недоимки образует состав преступления, так как характер этих договоров не дает оснований считать их исполнение первоочередной задачей по сравнению с уплатой налогов. Существенное значение имеет то, на что идут скрываемые суммы, каков характер договоров, обязательств и т.

Так, в марте года за совершение преступления, предусмотренного ст. Допрошенный в судебном заседании подсудимый Кузьмичев А. Общество было на грани банкротства, а потому он, не отказываясь от исполнения обязанности по уплате налогов в бюджеты разных уровней, в первую очередь стремился стабилизировать финансово-экономическое положение ООО.

Поэтому он давал распоряжения и подписывал платежные поручения на перечисление с расчетного счета общества различных денежных сумм во исполнение заключенных договоров, в том числе связанных с рекламой предоставляемых ООО "Юнитрэлл" услуг, поскольку привлечение новых клиентов было необходимо для того, чтобы общество не прекратило своего существования.

Суд отметил, что об умысле подсудимого свидетельствовал тот факт, что, зная об имевшейся задолженности перед бюджетом, Кузьмичев А. Суд не согласился с доводами подсудимого о том, что неуплата налогов обществом в инкриминируемый ему период времени произошла вследствие тяжелого финансового положения ООО "Юнитрэлл", когда организация находилась на грани банкротства. Как было указано выше, исследованные в судебном заседании платежные поручения, согласно которым ООО "Юнитрэлл" расходовало денежные средства во исполнение договоров, свидетельствовали о том, что Кузьмичев А.

Кроме того, из представленных защитой ксерокопий писем ООО "Юнитрэлл" в различные инстанции с просьбой предоставить отсрочку по уплате налогов или произвести реструктуризацию задолженности следовало, что эти письма направлялись начиная с апреля года, то есть после начала налоговой проверки деятельности ООО "Юнитрэлл", которая проводилась согласно материалам дела с Таким образом, суд пришел к выводу о том, что данные письма являлись попыткой оправдать преступное уклонение от уплаты налогов.

Производственная необходимость не является ни смягчающим обстоятельством, ни основанием для прекращения уголовного дела, а состав преступления образуется с момента фактической неуплаты задолженности по истечении сроков уплаты независимо от того, были ли в дальнейшем погашены задолженности. Как показывает практика, суды часто четко разделяют производственную необходимость и ситуацию крайней необходимости. При этом производственная необходимость с точки зрения суда, не может рассматриваться ни как смягчающее обстоятельство, ни как основание для прекращения уголовного дела.

Москвы, рассматривая уголовное дело по обвинению Губова А. Показания подсудимых в этой части проверены судом, признаны явно надуманными, направленными на уклонение от ответственности за содеянное и полностью опровергались показаниями свидетелей, материалами дела, а также показаниями самих подсудимых, данными ими на стадии предварительного следствия и в ходе судебного разбирательства. Суд пришел к выводу, что Губов А. Кроме того, имея задолженность перед бюджетом, руководство ОАО "Оптторг" считало возможным выдавать ссуды своим рабочим на суммы 30 руб.

При этом суд отметил, что денежных средств общества, имевшихся в кассе в вышеуказанный период времени, хватило бы на погашение задолженности, но подсудимые умышленно игнорировали данное обстоятельство, полагая, что, так же как и в предыдущие налоговые периоды, рассчитаются с бюджетом в конце года. Каких-либо кардинальных мер взять кредит и т. Производственная необходимость, которую суд усматривал в данном случае, не могла служить основанием для прекращения уголовного дела по данному делу и ее нельзя было отождествлять с крайней необходимостью.

Заявленное адвокатом требование о прекращении данного уголовного дела за отсутствием в действиях подсудимых состава преступления было также проверено судом и не подлежало удовлетворению по следующим основаниям.

В ходе судебного следствия было установлено, что данное уголовное дело было возбуждено законно и обоснованно по результатам проведенной проверки финансово-хозяйственной деятельности общества. В действиях подсудимых на момент возбуждения дела имелись признаки состава преступления и основания, подтверждавшие их значение для такого решения.

Ссылка защиты на тот факт, что на момент составления акта проверки ОАО "Оптторг" и предъявления подсудимым обвинения задолженность вышеуказанного общества перед бюджетом была полностью погашена, также не могла быть принята судом в обоснование отсутствия состава преступления. Суд в этой части согласился с представителем государственного обвинения и посчитал, что состав налогового преступления образовался с момента фактической неуплаты задолженности по истечении сроков уплаты независимо от того, была ли в дальнейшем задолженность погашена.

Сложившаяся социально-экономическая обстановка в ряде регионов поставила большинство предприятий на грань выживания, поэтому направление средств на заработную плату, оплату электроэнергии и поддержание систем безопасности предприятия можно признать действиями, совершенными в состоянии крайней необходимости.

Все же встречаются ситуации, при которых лицо идет на заведомые нарушения законодательства о налогообложении, скрывает полученные денежные средства при наличии недоимки, хотя имеет соответствующую возможность уплатить хотя бы часть налогов, и тем не менее его действия могут быть расценены не как преступные.

Крайняя необходимость является одним из обстоятельств, исключающих преступность деяния. В соответствии со ст. Превышением же пределов крайней необходимости признается причинение вреда, явно не соответствующего характеру и степени угрожавшей опасности и обстоятельствам, при которых опасность устранялась, когда вышеуказанным интересам был причинен вред равный или более значительный, чем предотвращенный.

Такое превышение влечет уголовную ответственность только в случаях умышленного причинения вреда. В рассматриваемом случае позиция областной прокуратуры заключалась в том, что, хотя долги перед бюджетом были первоочередными по сравнению с долгами по зарплате, неуплата налога причинила меньший вред, чем повлекла бы невыплата заработной платы из имевшихся у ОАО средств.

Была также учтена социально-экономическая обстановка в регионе, в котором большинство предприятий находилось на грани банкротства, а также необходимость для области бесперебойной работы ОАО, важность сохранения рабочих мест. В итоге действия Давыдова А.

Однако следует отметить, что в настоящее время ситуация в экономике страны выравнивается. Кризиса неплатежей уже давно нет. Транспорт выполняет свои функции в полном объеме. В этих условиях говорить о какой-то сложной социально-экономической обстановке в отдельно взятом регионе уже достаточно сложно. Да и производственная необходимость - это не более чем самооправдание нежелания платить вовремя причитающиеся государству налоги.

У хорошего хозяина и зарплата платится вовремя, и комплектующие всегда есть, и налоги уплачены в полном объеме и в срок. Наряду с вышеизложенным следует отметить, что суд не всегда занимает взвешенную позицию. Так, Курганский городской суд привлек по делу N к уголовной ответственности Сиднева А. В ходе судебного заседания судом было отмечено, что, поскольку ОАО находилось на грани банкротства, с целью сохранения трудового коллектива и производственного потенциала на заседании совета директоров было единогласно принято решение об очередности платежей.

За данное решение в том числе проголосовал и представитель владельца государственного пакета акций Найданов О.

Плановая проверка-2019: основания, проблемы и их решение

В результате у большинства специалистов сложилось мнение о несовершенстве статей УК РФ, касающихся налоговых преступлений. Одни специалисты говорят о небезупречности, с юридико-технической точки зрения, конструкций закрепленных в УК РФ норм, карающих за уклонение от уплаты налогов, несмотря на очередное внесение законодателем дополнений и изменений в ст. Некоторые специалисты видят решение возникающих вопросов только в формировании надлежащей судебной практики.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какие схемы снижения НДС часто применяют, хотя они неоправданны. Как доказать правомерность сокращения налога на добавленную стоимость? Это лишь некоторые вопросы, рассмотренные в статье. Минимизация НДС зачастую опасна и неоправданна.

О правомерности расходования денежных средств при наличии налоговой недоимки

Екатерина Чучалина. Проверки — Эта статья в первую очередь для тех налогоплательщиков, которые нашли своего работодателя в плане-графике на год. И хотя о проверках в т. Попробуем разобраться в этом. Если налогоплательщик попал в план-график плановых проверок, то для этого есть хотя бы одна из нескольких вероятных причин. Конечно, многое зависит от вида деятельности и оборотов плательщика. Чаще всего в план включают торговые или крупные предприятия. Фактические основания для проверок и вопросы, на которые ревизоры прежде всего обращают внимание, схематически можно представить так:.

Учитывается ли сумма НДС в цене коммунальных услуг?

На Конституцию! Вызывают всех: рядовых сотрудников фирм, менеджеров, бухгалтеров, генеральных директоров и даже учредителей, собственников бизнеса выгодоприобретателей. Такие допросы свидетелей позволяют налоговым органам быстрее проводить налоговые расследования, опираясь на свидетельские показания. Однако бывает и так, что лицо, вызванное как свидетель, понимает: истребуемая у него информация будет или может быть использована как налоговыми, так и правоохранительными органами против него самого.

Налоговая напомнила, как оштрафует за неуплату налогов 20 января Пригодится для: Предприниматели Предпринимателя оштрафовали за стажёра Предприниматель допустил к работе стажёра и не заключил с ним трудовой договор.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа.

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 🚩Смена стратегии, налоги и налоговая инспекция. Налог на прирост капитала - 2020

.

.

Цена коммунальных услуг. В Федеральную налоговую службу часто поступают вопросы о том, выставляется ли НДС при приобретении.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Владилена

    Какие риски и подводные камни? Должен я как предприниматель в приказе об изменении графика работы сотрудника указывать по каким дням он будет работать? Как расчитать есв и прочии налоги.