+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

За какой период налоговая имеет право камералить ндс

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Период, который может быть охвачен налоговой проверкой, зависит от вида проверки. Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные п. При этом камеральные и выездные проверки могут проводиться независимо друг от друга, то есть одновременно и по одним и тем же налогам письмо ФНС от В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговая инспекция проводит "камералку" по НДС. К чему готовиться?

Вопрос: Получали от налоговой требование, выслали ответ на него. В какие сроки налоговая камералит ответ на требование и реагирует на него - первый вопрос. Второй: правомерно ли спустя больше чем полтора года они по этому же самому вопросу делают акт проверки, выявляя правонарушение?

Наша компания создана в октябре г. Декларацию 9 мес года сдали без начисления авансовых платежей как вновь созданная организация. Четких разграничений вновь созданной организации нет. Нам спустя примерно год прошли все камеральные проверки пришло требование по этому поводу, либо писать ответ либо подавать уточненную декларацию. Мы написали ответ, что на момент сдачи организации уже исполнился год и мы ее не считаем вновь созданной.

Прошло опять больше года никто не отреагировал на наш ответ. И нам сегодня приходит вызов - явитесь забрать акт проверки как раз на эту тему. Имеют ли они право выставлять такой акт проверки налогового правонарушения? Имеем ли мы право обжаловать данный акт и не сдавать никакие уточненные декларации, так как это не привело к занижению налоговой базы, все налоги верно исчислены и оплачены в полном объеме.

Ответ: 1. Такого понятие как камеральная проверка ответа налогоплательщика на требование ИФНС законодательство не содержит. Камеральной проверке подвергаются налоговые декларации и расчеты организаций. В ходе проверки налоговая вправе в определенных случаях запросить пояснения. Рассмотрение пояснений должно уложиться в сроки проведения камеральной проверки декларации, чтобы решение по ней было вынесено в срок.

Налоговая не обязана отвечать на ответы налогоплательщиков. Срок камеральной проверки 3 месяца с момента предоставления декларации. Если налоговая через год после подачи декларации запрашивала пояснения в рамках камеральной проверки, то такой запрос можно было оспорить из-за нарушения сроков. Но следует знать, что налоговая вправе запрашивать пояснения не только в ходе камеральной проверки, но и в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.

В этом случае налоговая трехмесячным сроком не ограничена. Поэтому обратите внимание на статью Налогового кодекса, которая указана в акте решении налоговой — в связи с чем проводилась проверка.

Но даже если налоговая вынесла решение именно по камеральной проверке с нарушением сроков, оно не подлежит отмене по этому основанию информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта г. Поэтому прежде чем обжаловать акт, действия бездействия должностных лиц инспекции, внимательно изучите, какими статьями НК РФ руководствовались проверяющие.

Обратите внимание: штрафы за нарушение начисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль Налоговым кодексом не предусмотрены. Налоговая вправе взыскать недоимку по авансам, но только в рамках начисленной по итогам года итоговой суммы налога.

Пени, которые могли быть начислены за неуплату ежемесячных авансов, должны быть пересчитаны соразмерно налогу, исчисленному по итогам года. Продолжительность камеральной налоговой проверки не может превышать трех месяцев. Начало срока приходится на день, следующий за днем представления налоговой отчетности в инспекцию. Поскольку проверка не может начаться, пока отчетность не поступила в инспекцию, в данном случае днем представления отчетности считается день, когда соответствующие документы были инспекцией получены п.

Истекает срок камеральной проверки в соответствующее число третьего месяца от ее начала. Пример определения предельного срока проведения камеральной налоговой проверки.

Во время камеральной проверки первичной декларации организация подает по ней уточнение. В налоговом законодательстве установлен предельный срок проведения камеральной налоговой проверки, который равен трем месяцам п. Даже если в ходе проверки инспекция будет дополнительно запрашивать документы у проверяемой организации или ее контрагентов. Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода см. Инспекция нарушила превысила срок ее проведения. Решение по камеральной налоговой проверке подлежит отмене, если инспекция нарушит существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки.

Так, решение по проверке отменяется, если инспекция не обеспечит организации возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и давать по ним пояснения. Кроме того, основанием для отмены решения по проверке могут стать и иные нарушения, связанные с процедурой рассмотрения материалов, которые могли бы привести к принятию неверного решения абз.

Превышение срока проведения камеральной проверки к таким нарушениям не относится, поэтому само по себе оно не влечет за собой отмены решения по проверке. В нем суд указал, что трехмесячный срок, отведенный инспекции на проведение камеральной проверки, не является пресекательным для выявления фактов неуплаты налогов и принятия мер по их взысканию.

Отмене такое решение подлежать не будет. В арбитражной практике есть примеры судебных решений с аналогичными выводами см. В то же время, если по истечении трехмесячного срока проведения камеральной проверки инспекция выставит иное решение например, требование о представлении документов , его можно будет признать незаконным. Однако для пояснений по ошибкам и расхождениям, которые инспекция обнаружила в декларации по НДС, установлен особый порядок.

Во-первых, такие пояснения нужно составлять в специальном формате. А во-вторых, если декларацию по НДС организация обязана представлять в электронном виде, то и пояснения к ней она тоже должна передавать только через спецоператора по ТКС. Подробнее об этом см. Как подать пояснения к декларации по НДС. Если вы все же подадите пояснения на бумаге, инспекция сочтет, что вы их не представили.

К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового и или бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению. Представлять к пояснениям дополнительные документы, которые потребовала инспекция, организация не обязана. Подайте запрошенные пояснения в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили из инспекции требование представить:. Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения указанного сообщения п.

Камеральная налоговая проверка начинается после того, как организация подаст в инспекцию декларацию расчет. Ее проводят сотрудники налоговой инспекции, уполномоченные на это своими должностными обязанностями. Специального разрешения от руководителя налоговой инспекции на проведение камеральной проверки им не требуется.

Налоговая инспекция не вправе проводить камеральную проверку декларации расчета , представленной за период, за который проводится налоговый мониторинг. Исключение составляют случаи, когда:. Такие правила установлены пунктом 1. Налоговые инспекции проводят камеральные проверки деклараций и расчетов ст. Справки о доходах физических лиц форма 2-НДФЛ не являются ни налоговыми декларациями, ни налоговыми расчетами.

Кроме того, в этих справках нет сведений, на основании которых инспекция может установить, просрочена ли уплата налога, и выставить налоговому агенту требование о погашении задолженности.

Эти сведения есть в расчете по форме 6-НДФЛ , в отношении которых камеральные проверки проводятся абз. Таким образом, проведение камеральных проверок справок 2-НДФЛ не только не предусмотрено налоговым законодательством, но и нецелесообразно.

При этом в справках 2-НДФЛ инспекторы могут выявить недочеты либо в ходе камеральных проверок расчетов 6-НДФЛ, либо в рамках выездной налоговой проверки. В ходе камеральной проверки налоговая инспекция может потребовать: 1 у проверяемой организации:. Потребовать у проверяемой организации представить документы налоговая инспекция может только в следующих случаях:.

Например, это могут быть документы, подтверждающие обоснованность применения организацией нулевой ставки НДС ст. Например, это могут быть счета-фактуры поставщиков проверяемой организации п.

В такой ситуации инспекция вправе потребовать счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения п. Такими налогами являются налог на добычу полезных ископаемых гл. В этом случае инспекция вправе потребовать первичные и другие документы, обосновывающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета п. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие, что деятельность организации соответствует условиям того или иного регионального инвестиционного проекта п.

В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие правильность расчета и уплаты налога п. Импортные товары использованы для производства подакцизных товаров. В этом случае инспекция вправе потребовать документы, подтверждающие право на освобождение от взносов и на пониженные тарифы;. Например, если организация применяет льготы по НДС, то инспекция может потребовать лицензию на ведение операций, освобожденных от НДС при условии их лицензирования п.

То есть требовать такие документы можно лишь в тех случаях, когда организация действительно пользуется преимуществами, которых лишены другие налогоплательщики. Специальные правила налогообложения, которые распространяются на отдельные виды группы операций и которыми могут пользоваться любые категории плательщиков, льготами не признаются.

Следовательно, требовать документы, подтверждающие обоснованность применения специальных общедоступных правил, налоговые инспекции не вправе. Однако признаки льгот есть далеко не у каждой из них. Например, льготой считается освобождение, которым могут воспользоваться медицинские подп. В отношении этих операций налоговые инспекции могут требовать подтверждающие документы. А вот операции по предоставлению займов подп. Ведь, совершая эти операции, НДС могут не платить любые организации.

Поэтому требовать документы, которые подтверждают, что организация вправе начислять налог по пониженной ставке, инспекция не может. Требовать в ходе камеральной проверки другие документы или указанные документы в иных случаях, не предусмотренных налоговым законодательством, инспекция не вправе п.

В частности, если это прямо не допускается Налоговым кодексом, при проведении камеральной проверки не могут быть затребованы:. По общему правилу организация не обязана повторно представлять в инспекцию документы, которые уже были переданы ей в рамках предыдущих камеральных или выездных проверок.

Но из этого правила есть исключения п. По общему правилу все документы, необходимые для проверки налоговая инспекция запрашивает у организации:. Чтобы получить необходимые документы, инспекция должна направить в организацию требование. Запрашивать документы в устной форме по телефону инспекция не вправе. Подписывает требование о представлении документов налоговый инспектор, который проводит камеральную проверку п.

Наличие печати налоговой инспекции на требовании не обязательно - в налоговом законодательстве нет соответствующего условия ст.

Если этими способами передать требование невозможно, инспекция вправе направить его заказным письмом по почте.

Камеральная проверка НДС: что нужно знать бухгалтеру

Вопрос: Получали от налоговой требование, выслали ответ на него. В какие сроки налоговая камералит ответ на требование и реагирует на него - первый вопрос. Второй: правомерно ли спустя больше чем полтора года они по этому же самому вопросу делают акт проверки, выявляя правонарушение? Наша компания создана в октябре г. Декларацию 9 мес года сдали без начисления авансовых платежей как вновь созданная организация.

Хабаровск, ул. Гамарника, дом 72, оф. Персональные данные ПД — любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу субъекту ПД.

Причем речь идет о данных, начиная с года, и ранее. Как правило, эти расхождения выявлены в части налоговых вычетов по НДС по факту выданных авансов и не в полном объеме восстановленных к уплате соответствующих сумм НДС. Часто информация, которые налоговая указывает в требовании не соответствуют реальным данным в вашей отчетности, на основании которой вы готовите ответ налоговой. Что же делать бухгалтеру.

Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Каковы сроки камеральной проверки налоговой декларации. Когда камеральная проверка должна быть завершена. Возможно ли увеличение срока камеральной проверки. Какой срок проведения камеральной проверки 3-НДФЛ. Говоря о сроках проведения камеральной налоговой проверки необходимо отметить, что п. Итак, Налоговым кодексом п. День представления напрямую зависит от способа представления налоговой декларации:. При этом налоговики не обязаны приступать к контрольным мероприятиям строго в день получения декларации.

Сроки проведения камеральной проверки, полномочия ИФНС

В настоящее время камеральная налоговая проверка становится основным видом налогового контроля. Оно и понятно: с каждым днем налогоплательщиков становится все больше, и охватить всех выездными проверками инспекторы просто не в состоянии. Ни для кого не секрет, что в некоторых случаях запросы налоговиков могут попросту парализовать работу целой бухгалтерии. Кстати сказать, данная проблема не нова и законодатели даже попытались ее решить. Именно благодаря их стараниям теперь положениями пункта 7 статьи 88 Налогового кодекса установлено, что налоговый орган не вправе требовать дополнительные сведения и документы, за исключением тех случаев, когда документы по правилам НК РФ должны представляться вместе с налоговой декларацией.

Очередной квартал закончился, декларация по НДС оформлена и сдана в налоговую инспекцию, а вы собираетесь расслабиться?

Период, который может быть охвачен налоговой проверкой, зависит от вида проверки. Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные п. В рамках камеральной налоговой проверки инспекция может проконтролировать только тот период, за который организация подала декларацию или расчет, в том числе уточненный п.

Какой период могут проверить налоговые инспекторы

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. После сдачи в инспекцию декларации по НДС с заявленной суммой налога к возмещению бухгалтеру расслабляться не стоит. Ведь такая ситуация автоматически ведет к камеральной проверке.

.

Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2017-2018 годах

.

При этом за указанный период налоговым органом уже проведена выездная проверка Имеет ли право налоговый орган провести камеральную проверку после В ходе камеральной налоговой проверки могут быть выявлены ошибки в налоговой НК РФ, за неполную уплату НДС.

.

Камеральная проверка НДС

.

Один налог, один период, две проверки

.

.

.

За какой период может быть проведена налоговая проверка

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. breakunal

    У меня есть желание уехать в глухую глухую деревню как можно дальше от цивилизации. И жить там натуральным хозяйством. Чем дальше от всего этого, тем лучше.